“双创”税收优惠政策热点问题解答

　　推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。税收政策作为调控经济的重要杠杆，在“双创”中扮演着非常重要的角色。鼓励各项税收优惠政策的实施，不断激活市场动力，助推“双创”成为我国经济增长的新引擎，是摆在我们每个人面前的机遇和挑战。

　　截止到目前，我们国家针对创业创新的主要环节和领域陆续推出了83项税收优惠政策，为“双创之树”提供了一系列“养料”和助推剂。为此，税务部门从企业的视角，根据企业初创、发展、壮大不同阶段的需求，按需“抓药”、因地“施肥”，梳理并解读税收政策，宁波市地方税务局推出了《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》，大家可以登录税务局官网查阅或到各个办税服务厅取阅，也可以拨打12366进行电话咨询。

　　今天我们邀请到了宁波财税12366热线的业务支持周虹虹老师来帮我们解答这些问题。

问题01

我是今年刚毕业的大学生，准备自主创业，请问在税收方面是否有优惠政策？

　　答：毕业年度内高校毕业生自主创业，从事个体经营，持有《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的，在咱们宁波，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。政策执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

问题02

我是一家小微企业的会计，这一季度既有货物劳务，又有销售服务，加起来超过9万的，在申报的时候一直提示我不到起征点？

　　答：货物劳务和服务分开核算，各有9万的免税额 不是合在一起算的。 

　　国家税务总局公告2016年第23号 第六点第（二）项规定 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　补充说明：最近印发的 财税〔2017〕76号对这项政策进行了延续：为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

问题03

企业上一年度不符合小型微利企业优惠条件，本年季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠？

　　答：小型微利企业减免企业所得税优惠政策内容：自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定：四、本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：...(四)上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

“预计本年度符合条件”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经符合小型微利企业规定条件，但应纳税所得额不符合条件，本年度预缴时，如果上述两个条件没有发生实质性变化，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过50万元的，可以预先享受减半征税政策。

主持人：国家不仅仅对小型微利企业有减税的政策，大企业也享受到了一些优惠。我们现在来连线福安药业集团宁波天衡制药有限公司，财务总监王水琴。王总监你好，你们企业如何享受双创税收优惠，政策享受后又给企业带来了哪些红利？王总监：我们是以研发、生产和销售化学药品为主的一家药企，主要产品是试剂、片剂和注射液。我们每年的研发投入这一块比较大，享受到主要税收优惠是高新技术企业和研发费用加计扣除这一块政策。因为药企要不断投入新产品研发，这两年每年都有1000万以上的研发投入，加计扣除金额大概在400-500多万的额度，直接给我们减税的额度还是相当大的。

主持人：在享受税收政策的同时，我们地税部门又给企业带去什么服务呢？

王总监：新政策出来后，税务机关会根据我们企业的情况进行辅导和解读，新技术新产品新工艺规定费用的范围和归集的办法，我们都是在税务部门的辅导下来进行操作的。他们对我们的支持力度还是蛮大的，新政策出台会及时告诉我们，通过QQ留言、上门等多种方式宣传辅导。

主持人：我们再来连线宁波天韵通信设备有限公司主管技术和研发的副总王才平。请王总为我们介绍一下双创优惠政策为你们企业带来的红利。王总：红利有不少。我们去年有开发新产品，研发费用大概有600多万，我们的销售增长了，新产品符合消费者需求，受到用户欢迎，销售有1亿多。那么高新技术企业评定后，企业所得税减免了近300万，对我们企业下一年的发展有很大的作用。

主持人：我了解到，你们企业是在镇海区是吗？镇海当地的税务部门提供了哪些服务，满足了你们哪些需求呢？王总：税务部门他们到我们公司进行指导，特别是财务方面、研发费用方面的归集，对我们指导帮助，对我们企业启发很大，效果也很好，连续9年都评上了高新技术企业，对质量方面有很大的帮助。

问题04

扶持残疾人创业就业的有哪些具体的税收优惠政策？

答：

     一是，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　二是，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可免征该年度城镇土地使用税。

　　三是，对残疾人员取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照应纳税额减征50%个人所得税。

　　四是，对残疾人员取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，年应纳税所得额不超过3万元的，免征个人所得税；年应纳税所得额超过3万元不超过5万元的，按照全年应纳税额减征50%的个人所得税。

　就业是最大的民生。党中央、国务院长期以来坚持把就业放在经济社会发展优先的位置，其中，“双创”税收优惠政策中就包括了重点群体创业就业税收优惠，这部分政策具有覆盖范围大、涉及行业多、受益人群广的特点，在就业类税收优惠政策体系中发挥着重要作用，对鼓励创业、促进就业、改善民生具有积极意义。看点05

据我了解，自2002年起，国家出台了一系列就业政策和措施。15年间，税收政策经过了4次重大调整。本次出台的政策与以往政策相比有哪些特点呢？

　　答：8月1日国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部五家单位联合下发了《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策具体操作问题的公告》，明确了证件申请、税款减免顺序及额度、税收减免备案等环节的办理流程和所需材料，和以往政策相比在税收优惠政策办理方面进一步落实了“简政放权、放管结合、优化服务”的要求。

　　主要体现在两个方面，一是优化了税收优惠办理流程，明确了纳税人不再单独向税务机关进行备案，而是在纳税申报首次享受税收优惠时提交备案材料即可，而且纳税人可以按照适用的期限要求自主选择在一个或多个申报期享受税收优惠政策。二是简化了办理材料，不再要求提供“其他材料”，让享受税收优惠更加简单明了。

“大众创业、万众创新”税收优惠政策是要激活蕴藏无穷创造力的市场细胞，激发经济社会发展的强大动能。

      “双创”税收优惠主要针对创业创新的主要环节和关键领域推出的优惠政策，针对企业初创期、成长期、成熟期等不同发展阶段都有不同的优惠政策，企业可以按需“抓药”、因地“施肥”。为了帮助企业解读“双创”税收优惠政策，宁波市地方税务局已推出《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》，大家可以登录税务局官网阅览或者到各个办税服务厅取阅，也可以拨打宁波财税12366服务热线进行电话咨询。