解决方案
专注解决初创企业发展的难题
进入2018年以来，德国、俄罗斯、以色列、韩国、南非等国家相继提出或制定了对虚拟货币征税的法案。
虽然当前虚拟货币产业的发展仍处于起步阶段，但如何对虚拟货币征税已经成为讨论虚拟货币监管时绕不开的话题。
CFP 图
美国国税局(IRS)早就盯上了比特币这块“肥肉”。2014年3月25日，IRS发布了2014-21号文件，启动对比特币征税。2014-21号文件指出，“一般情况下，出售或交换可兑换虚拟货币，或使用可兑换的虚拟货币支付现实生活中的商品或劳务，都将带来税收责任。”
IRS此项税收规定中的一个关键词是——“可兑换”。根据美国财政部设立的全美金融犯罪执法网络的解释，“可兑换的虚拟货币”是“与真实货币具有同等价值，或能够作为真实货币的替代币”。也就是说，此项规定从概念上认同了比特币作为替代币，具备真实货币的同等价值。
2017年12月1日，加利福尼亚州联邦法院下令要求数字货币交易所Coinbase向IRS披露其超过14000名客户的具体信息。与此同时，IRS还在讨论一项关键的措施，即扩展外国账户纳税法案（FATCA），以覆盖比特币用户。
值得注意的是，在美国的一些州，数字货币本身已经可以用来支付税款。
2017年5月，俄罗斯中央银行表示match：“由于虚拟货币已在市场释放并且因其没有黄金储备、数量未受到控制，应当对虚拟货币加强监match管。如果人们参与其中，那么他们就必须要为此支付金钱。”
2018年初，俄罗斯历史上第一份对数字资产征税的法案被提交给国家杜马，但并没有针对加密货币的明确税收框架。
5月17日，俄罗斯财政部发布了一份文件，该文件声明，俄罗斯公民应对投资加密货币申报资本利得。在俄罗斯，资本利得计入个人所得，个人所得税税率为13%。
德国的数字货币征税法案最早在2013年提出。随后数字虚拟货币在德国就被认定为是众多金融资产中的一种。因数字虚拟货币而获利部分需缴纳25%的所得税，但是只针对自取得该资产之日起12个月内所获得的利润。换句话说，如果个人在持有数字虚拟货币1年后才卖掉这些资产，就无须为虚拟货币的转让缴税。除此之外，对于私人转让数字虚拟货币交易还有一个600欧元的免税限额。
2018年3月，德国出台新的数字货币征税法案，新法案规定德国不会对比特币用户使用数字虚拟货币作为支付手段进行征税。除此之外，数字货币生态系统中其他的组织或个人不会被征税。比如接收区块奖励的矿工，因为他们的工作被视为是自发的。
在比特币等数字虚拟货币发展的最初几年，日本用户使用比特币进行消费是需要缴纳8%的比特币消费税的，日本立法机构曾多次对取消比特币消费税进行讨论。直到2017年4月1日，修订版《日本支付服务法案》生效，比特币和其他数字虚拟货币在日本已经被视为完全的支付方式。2017年7月1日，日本新版消费税法生效，取消8%的比特币消费税。
尽管如此，这并不意味着数字虚拟货币投资所得利润无须缴税。根据彭博社报道，2017年日本国税局规定比特币交易的资本收益是一种“杂项收入”，税率适用范围是15%~55%。
新加坡政府承认比特币交易，并出台了比特币交易的税收条款。
新加坡税务部门指出，如果机构或个人从比特币交易中直接获益，那么就应该缴纳7%的增值税。但是如果比特币被当作公司的投资资产用于长期投资目的，那么获益则不用征税。如果虚拟货币在虚拟的游戏中使用，也不征税。
对于仅仅作为中间商的比特币交易平台，新加坡税务部门表示将会对佣金征税。但如果该中介公司也参与比特币买卖，则会对该公司的销售额和佣金征税。
如果一家注册在新加坡的公司通过其他国家的交易所交易虚拟货币，新加坡税务部门就不会对这笔交易征税。
2017年，印度国内曾有过多次关于是否承认虚拟货币地位的争论。全面禁止虚拟货币的问题曾经被提上议程。但因当年虚拟货币走出一波牛市行情，国家借此充实了国库资金，故该争论暂时被搁置。据报道，当时印度税务部门向几十万比特币投资者发出缴税通知。
不过，今年1月，印度数家大型银行对前十大交易所的本土比特币交易的部分账户采取暂停交易措施，认为其涉及可疑交易。银行还要求交易所提供额外担保，并对少数账户限制提现。相关税务官员表示，交易所的一些交易并未提供财务数据，他们从未交过营业税及增值税。另一些交易所则提交了非常可疑的数据，前后矛盾。
目前，印度并没有要求比特币交易所关停，各个比特币交易所正在等待政府政策进一步清晰。
以色列税务局于2018年2月19日发布了一份通告，澄清了该国对加密货币、特别是比特币的税收政策。通告称，比特币是一项资产，进行交易的投资者须缴纳25%的资本利得税。而比特币矿工似乎会陷入最糟糕的境地，因为他们不仅要支付资本所得税，而且还要缴纳17%的增值税，这可能会使他们的税负增加到42%左右。
近日，韩国政府公布了《2018税法修正案》。政府表示，从2019年开始，从事虚拟货币活动的企业将不再享受中小型企业税收优惠。
报道说，过去征税时，加密货币交易所一直被视为风险投资公司或是中小型企业，享受了很大的税收优惠，例如公司前5年可减免50%~100%的所得税和企业税。
根据媒体报道，政府决定取消加密虚拟货币的税收优惠政策，是因为加密货币交易公司并没有创造太多的附加值。加密货币交易所目前需要支付最高22%的企业所得税和2.2%的地方所得税。
不过，这个税法修正案并未要求对销售加密货币进行征税。早在年初，韩国政府就在考虑对虚拟货币交易征收资本利得税，不过直到现在都没有出台具体政策，可能还需要更多的时间进行研究和调查。
澳大利亚是最早对比特币进行征税的国家之一，并且税收政策几经更改。
2014年8月20日，澳大利亚税务局发布比特币税收准则，对比特币征收双重消费税，首先是在购买比特币的时候，其次是在用比特币购买商品的时候。
2017年9月，澳大利亚政府出台新法案，对购买比特币不再征收消费税。不过，比特币被列作资产，投资者须缴资本利得税。
根据加拿大政府的说法，使用数字虚拟货币并不能免除消费者对加拿大的税收义务。针对投资的税收政策适用于加密货币，加拿大的投资收益相关税率可以达到50%。
英国皇家税务及海关总署于2014年推出了《比特币及其他币种的征税指南》。根据规定，个人获得的收入——以及与加密货币相关活动的费用——要根据具体情况缴纳公司所得税、个人所得税或资本利得税。
一般来说，投资加密货币获得的收入需缴纳资本利得税，具体的缴税额度取决于其交易频率和操作数量。纳税人有11850欧元的免税额度，超过这一数额的话，在11851欧元和46350欧元之间税率为20%，在46351欧元到15万欧元之间税率为40%，而超过15万欧元的税率高达45%。
南非税务局将加密货币视为无形资产。2018年4月初，南非税务局要求加密货币用户申报他们的收益或损失作为年度应税收入的一部分，其中就包括了通过挖矿获得的虚拟货币。
常规的加密货币收益通常属于“正常所得税”，而长期投资通常会被征收资本利得税。后者在2018年和2019年的税率为18%。
作者：王瑶 史军
来源：中国税务报
责任编辑：易敏敏 (010)61930075
进入2018年以来，德国、俄罗斯、以色列、韩国、南非等国家相继提出或制定了对虚拟货币征税的法案。
虽然当前虚拟货币产业的发展仍处于起步阶段，但如何对虚拟货币征税已经成为讨论虚拟货币监管时绕不开的话题
美国国税局(IRS)早就盯上了比特币这块“肥肉”。2014年3月25日，IRS发布了2014-21号文件，启动对比特币征税。2014-21号文件指出，“一般情况下，出售或交换可兑换虚拟货币，或使用可兑换的虚拟货币支付现实生活中的商品或劳务，都将带来税收责任。”
IRS此项税收规定中的一个关键词是——“可兑换”。根据美国财政部设立的全美金融犯罪执法网络的解释，“可兑换的虚拟货币”是“与真实货币具有同等价值，或能够作为真实货币的替代币”。也就是说，此项规定从概念上认同了比特币作为替代币，具备真实货币的同等价值。
2017年12月1日，加利福尼亚州联邦法院下令要求数字货币交易所Coinbase向IRS披露其超过14000名客户的具体信息。与此同时，IRS还在讨论一项关键的措施，即扩展外国账户纳税法案（FATCA），以覆盖比特币用户。
值得注意的是，在美国的一些州，数字货币本身已经可以用来支付税款。
2017年5月，俄罗斯中央银行表示match：“由于虚拟货币已在市场释放并且因其没有黄金储备、数量未受到控制，应当对虚拟货币加强监match管。如果人们参与其中，那么他们就必须要为此支付金钱。”
2018年初，俄罗斯历史上第一份对数字资产征税的法案被提交给国家杜马，但并没有针对加密货币的明确税收框架。
5月17日，俄罗斯财政部发布了一份文件，该文件声明，俄罗斯公民应对投资加密货币申报资本利得。在俄罗斯，资本利得计入个人所得，个人所得税税率为13%。
德国的数字货币征税法案最早在2013年提出。随后数字虚拟货币在德国就被认定为是众多金融资产中的一种。因数字虚拟货币而获利部分需缴纳25%的所得税，但是只针对自取得该资产之日起12个月内所获得的利润。换句话说，如果个人在持有数字虚拟货币1年后才卖掉这些资产，就无须为虚拟货币的转让缴税。除此之外，对于私人转让数字虚拟货币交易还有一个600欧元的免税限额。
2018年3月，德国出台新的数字货币征税法案，新法案规定德国不会对比特币用户使用数字虚拟货币作为支付手段进行征税。除此之外，数字货币生态系统中其他的组织或个人不会被征税。比如接收区块奖励的矿工，因为他们的工作被视为是自发的。
在比特币等数字虚拟货币发展的最初几年，日本用户使用比特币进行消费是需要缴纳8%的比特币消费税的，日本立法机构曾多次对取消比特币消费税进行讨论。直到2017年4月1日，修订版《日本支付服务法案》生效，比特币和其他数字虚拟货币在日本已经被视为完全的支付方式。2017年7月1日，日本新版消费税法生效，取消8%的比特币消费税。
尽管如此，这并不意味着数字虚拟货币投资所得利润无须缴税。根据彭博社报道，2017年日本国税局规定比特币交易的资本收益是一种“杂项收入”，税率适用范围是15%~55%。
新加坡政府承认比特币交易，并出台了比特币交易的税收条款。
新加坡税务部门指出，如果机构或个人从比特币交易中直接获益，那么就应该缴纳7%的增值税。但是如果比特币被当作公司的投资资产用于长期投资目的，那么获益则不用征税。如果虚拟货币在虚拟的游戏中使用，也不征税。
对于仅仅作为中间商的比特币交易平台，新加坡税务部门表示将会对佣金征税。但如果该中介公司也参与比特币买卖，则会对该公司的销售额和佣金征税。
如果一家注册在新加坡的公司通过其他国家的交易所交易虚拟货币，新加坡税务部门就不会对这笔交易征税。
2017年，印度国内曾有过多次关于是否承认虚拟货币地位的争论。全面禁止虚拟货币的问题曾经被提上议程。但因当年虚拟货币走出一波牛市行情，国家借此充实了国库资金，故该争论暂时被搁置。据报道，当时印度税务部门向几十万比特币投资者发出缴税通知。
不过，今年1月，印度数家大型银行对前十大交易所的本土比特币交易的部分账户采取暂停交易措施，认为其涉及可疑交易。银行还要求交易所提供额外担保，并对少数账户限制提现。相关税务官员表示，交易所的一些交易并未提供财务数据，他们从未交过营业税及增值税。另一些交易所则提交了非常可疑的数据，前后矛盾。
目前，印度并没有要求比特币交易所关停，各个比特币交易所正在等待政府政策进一步清晰。
以色列税务局于2018年2月19日发布了一份通告，澄清了该国对加密货币、特别是比特币的税收政策。通告称，比特币是一项资产，进行交易的投资者须缴纳25%的资本利得税。而比特币矿工似乎会陷入最糟糕的境地，因为他们不仅要支付资本所得税，而且还要缴纳17%的增值税，这可能会使他们的税负增加到42%左右。
近日，韩国政府公布了《2018税法修正案》。政府表示，从2019年开始，从事虚拟货币活动的企业将不再享受中小型企业税收优惠。
报道说，过去征税时，加密货币交易所一直被视为风险投资公司或是中小型企业，享受了很大的税收优惠，例如公司前5年可减免50%~100%的所得税和企业税。
根据媒体报道，政府决定取消加密虚拟货币的税收优惠政策，是因为加密货币交易公司并没有创造太多的附加值。加密货币交易所目前需要支付最高22%的企业所得税和2.2%的地方所得税。
不过，这个税法修正案并未要求对销售加密货币进行征税。早在年初，韩国政府就在考虑对虚拟货币交易征收资本利得税，不过直到现在都没有出台具体政策，可能还需要更多的时间进行研究和调查。
澳大利亚是最早对比特币进行征税的国家之一，并且税收政策几经更改。
2014年8月20日，澳大利亚税务局发布比特币税收准则，对比特币征收双重消费税，首先是在购买比特币的时候，其次是在用比特币购买商品的时候。
2017年9月，澳大利亚政府出台新法案，对购买比特币不再征收消费税。不过，比特币被列作资产，投资者须缴资本利得税。
根据加拿大政府的说法，使用数字虚拟货币并不能免除消费者对加拿大的税收义务。针对投资的税收政策适用于加密货币，加拿大的投资收益相关税率可以达到50%。
英国皇家税务及海关总署于2014年推出了《比特币及其他币种的征税指南》。根据规定，个人获得的收入——以及与加密货币相关活动的费用——要根据具体情况缴纳公司所得税、个人所得税或资本利得税。
一般来说，投资加密货币获得的收入需缴纳资本利得税，具体的缴税额度取决于其交易频率和操作数量。纳税人有11850欧元的免税额度，超过这一数额的话，在11851欧元和46350欧元之间税率为20%，在46351欧元到15万欧元之间税率为40%，而超过15万欧元的税率高达45%。
南非税务局将加密货币视为无形资产。2018年4月初，南非税务局要求加密货币用户申报他们的收益或损失作为年度应税收入的一部分，其中就包括了通过挖矿获得的虚拟货币。
常规的加密货币收益通常属于“正常所得税”，而长期投资通常会被征收资本利得税。后者在2018年和2019年的税率为18%。
作者：王瑶 史军
来源：中国税务报